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企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。
教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。 【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为： ①应交的城建税和教育费附加： 应纳城建税额=（430+70）×7%=35（万元） 应交的教育费附加=（430+70）×3%=15（万元） ②做会计分录： 借：营业税金及附加 500 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 350 000 ——应交教育费附加 150 000 借：应交税费——应交城市维护建设税 350 000 ——应交教育费附加 150 000 贷：银行存款 500 000 此外，还须注意以下两点： （1）城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。 （2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 |
